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2010 Tax Relief Act - Individual

２０１０年１２月にすったもんだの末にようやく議会を通過し、施工された、Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation, 通称2010 Tax Relief Act。共和党が下院の過半数を獲得した為にねじれ議会状態となり、通過にかなりの時間を要した訳だが、実際に新聞を読んでも実際に何が起こったのかいまいち分かり難い。そこで、ここでは幾つかの項目に分けて簡潔に、代表的な所を抜粋して何が起こったのかを説明したいと思う。

Individual Income Tax Rate

Capital Gain Tax Rate

キャピタルゲインタックスも又、増税を回避。低所得者層のキャピタルゲインに対し、0％の税率を確保しつつ、最高税率を15％に抑える事で高額所得者層にも還元。

Alternative Minimum Tax

AMTとは、元来様々な税金控除の恩恵を受けていた高額所得者を対象として設定された最低代替税。AMTに馴染みが薄い人の為に、AMTが追加課税される仕組みを簡単に書くと、

1. 通常の所得税を計算。
2. Form 6251に従い、AMT課税額を計算。大きな所で行くと、通常の課税所得から、Standard Deduction,,Personal Exemption、家のローンの利子、NOL等々が除外となる。
3. AMTを計算。課税所得からAMT Exemptionを引き、26-28%のAMT税率を掛ける。
4. AMTと所得税を比較。
5. 高い方の金額を納税。

と言う流れになる。要するにAMT Exemptionが小さくなればなるほど、AMT課税対象所得が増えるのである。

今回のTax Reliefでは、2009年度レベルに若干の上増しをしたExemption額が設定された。

ちなみに、数人の方々の試算をしてみたのだが、もし今回の法案が通過しなかった場合、夫婦合算申告で所得が$100,000の家庭で、平均$2,000程度の増税となる所であった。同じ所得レベルの家庭の場合、今の法案ではAMTの対象となる所得は生じず、通常所得税を納めるのみ。

Individual Tax - Others

その他の個人税務の動き。

  • パーソナル・エグザンプションの段階的な減額を暫定廃止。夫婦合算で$169,550、独身者で$84,775以上の高額納税者でも、パーソナルエグザンプションが減る事は無い。
  • チャイルドタックスクレジットを、$1,000のレベルで保持。（今回の減税が無ければ$500へ下落。）
  • 被介護者クレジットの最高額を$3,000（２人以上は$6,000)と、2012年まで暫定設定。クレジットの計算方法は、35％ｘ介護費用。但し、所得＄15,000以上の金額に対し、＄2,000毎に1％下がり、20％まで下落してストップ。

Individual Tax - Others (Contiunued)

個人税務その他の動き。

  • 以前Hope Education Creditと呼ばれていたAOTC高等教育用クレジット を2012年まで延長。Hopeと違い、大学2年間だけで無く、4年間クレジットは適用される。生徒一人につき、クレジットは＄2,000、で次の費用＄2,000に対して25％適用。＄2,500のフルクレジットを適用するには、＄4,000の教育費用が必要。夫婦合算＄160,000、独身＄80,000を超える所得者には、段階的にクレジットの減額が適用される。
  • ソーシャルセキュリティータックスが、個人所得につき、6.2％から、2011年は4.2％へ減税。最高課税対象所得は＄106,800。＄100Kの所得の人であれば、単純計算＄2K、SSI課税が減る事になる。所得税対象になるとは言え、結構大きな減税である。しかし、社会保障の財源自体危ないと言われているのに、直接打撃があるこの減税をしてしまっていいのか、と不安になる。